Bestehenden EU-Taxonomie-Bewertungskriterien
Fragen und Antworten zu Vereinfachungen der EU-Taxonomie zum Bürokratieabbau für Unternehmen
Nach den überarbeiteten Vorschriften sind nichtfinanzielle Unternehmen von der Beurteilung der Taxonomiefähigkeit oder -angleichung für Tätigkeiten befreit, die nicht als wesentlich für ihre Geschäftstätigkeit angesehen werden. Wie wird Wesentlichkeit definiert und wie ist sie zu bewerten?
Wirtschaftliche Tätigkeiten können als immateriell angesehen werden, wenn sie kumulativ weniger als 10 Prozent des Gesamtumsatzes, der Investitionsausgaben (CapEx) oder der operativen Ausgaben (OpEx) des Unternehmens ausmachen. Wenn die Tätigkeiten kumulativ unter diese 10 Prozent fallen, kann das Unternehmen entscheiden, nicht zu beurteilen, ob diese Tätigkeiten nach den Taxonomiekriterien förderfähig sind oder an diese angeglichen sind.
Die Beurteilung der Wesentlichkeit der Wirtschaftstätigkeiten sollte für jeden wesentlichen Leistungsindikator (KPI) unabhängig erfolgen. Das bedeutet, dass eine Tätigkeit für den Umsatz-KPI (unter 10 Prozent des Gesamtumsatzes) nicht wesentlich sein könnte, aber materielles CapEx (bei oder über 10 Prozent des gesamten CapEx) erzeugen könnte. Dies könnte zum Beispiel der Fall sein, wenn das Unternehmen plant, seine Geschäftstätigkeit in Zukunft zu erweitern oder zu verbessern. Das Unternehmen kann dann beschließen, seine bestehende Wirtschaftstätigkeit, die einen immateriellen Umsatz generiert (für die Zwecke der Berichterstattung über seinen Umsatz-KPI), nicht zu bewerten, sondern die Tätigkeit in seine Bewertung des CapEx für die Zwecke der Berichterstattung über den CapEx-KPI einzubeziehen.
Darüber hinaus müssen nichtfinanzielle Unternehmen in den Meldebögen gesondert den Anteil des Umsatzes, CapEx oder OpEx angeben, der nicht als immateriell bewertet wurde.
Gibt es eine zusätzliche Flexibilität in den Berichtsvorschriften für den OpEx-KPI?
In den überarbeiteten Vorschriften wird klargestellt, dass nichtfinanzielle Unternehmen die Möglichkeit haben, die Taxonomiefähigkeit und -angleichung für ihre gesamten OpEx nicht zu bewerten, wenn dies für ihr spezifisches Geschäftsmodell nicht wesentlich ist. Dies kann beispielsweise bei bestimmten Dienstleistungstätigkeiten der Fall sein. In solchen Fällen können diese Unternehmen beschließen, ihren OpEx-KPI (das Verhältnis von taxonomiefähigen und angepassten OpEx) nicht zu melden. Stattdessen müssen sie nur den Gesamtwert ihrer OpEx angeben und erklären, warum ihre OpEx für ihre Geschäftsmodelle nicht wesentlich ist.
Was verändern Sie für Finanzunternehmen in Bezug auf immaterielle Vermögenswerte und Aktivitäten?
Nach den überarbeiteten Vorschriften sind Finanzunternehmen, die der Nachhaltigkeitsberichterstattung unterliegen, von der Beurteilung der Taxonomiefähigkeit und der Angleichung ihrer finanziellen Vermögenswerte befreit, wenn diese weniger als 10 Prozent der Darlehen und Investitionen zur Finanzierung bestimmter Wirtschaftstätigkeiten ausmachen, deren Verwendung der Erlös bekannt ist.
Diese immateriellen Vermögenswerte sind in den Meldebögen getrennt als immaterielle Risikopositionen auszuweisen. Diese Flexibilität reduziert die mit der Taxonomie-Berichterstattung verbundenen Kosten und Belastungen, wenn die Bewertung der Angleichung dieser immateriellen Vermögenswerte zu schwierig oder zu kostspielig ist.
Diese Flexibilität gilt jedoch nicht für Risikopositionen von Finanzunternehmen, bei denen die Verwendung der Erlöse des Kreditnehmers oder Beteiligungsunternehmens nicht bekannt ist (z. B. Darlehen für allgemeine Zwecke oder Investitionen in Eigenkapital). Bei der Bewertung solcher Risikopositionen stützen sich Finanzunternehmen direkt auf die Taxonomie-KPI, die von den Unternehmen, an die sie investieren oder an die sie Kredite vergeben, gemeldet werden, einschließlich der Informationen über die von ihnen gemeldeten immateriellen Tätigkeiten. Dies ist daher eine einfache Berechnung.
Inwieweit können Finanzunternehmen entscheiden, keine Taxonomie-KPIs zu melden?
Nach den überarbeiteten Offenlegungsvorschriften haben Kreditinstitute, die mehreren KPI (Green Asset Ratio on Stock and Flow, Finanzgarantien, verwaltete Vermögenswerte, KPI für Gebühren und Provisionen) unterliegen, die Möglichkeit, diejenigen KPI, die Finanzaktivitäten und Vermögenswerte erfassen, die für ihr Geschäft nicht wesentlich sind, nicht zu melden. Insbesondere wenn die Finanztätigkeiten und Vermögenswerte, die von einem bestimmten KPI erfasst werden, weniger als 10 Prozent des Nettoumsatzes des Kreditinstituts ausmachen, kann das Kreditinstitut beschließen, diesen KPI nicht zu melden. Beispielsweise kann ein Kreditinstitut beschließen, die Green Asset Ratio (GAR) für das Handelsportfolio nicht zu melden, wenn die von diesem KPI erfassten Handelstätigkeiten weniger als 10 Prozent seines gesamten Nettoumsatzes ausmachen.
Die Kommission hat eine umfassendere Überprüfung der Taxonomiekriterien und Offenlegungen angekündigt. Können Finanzunternehmen aufhören, detaillierte Taxonomieinformationen und KPIs zu melden, bis die überarbeiteten Taxonomiekriterien und -regeln vorhanden sind?
Finanzunternehmen dürfen keine detaillierten Taxonomieinformationen und KPI mehr melden, sofern sie nicht durch Kommunikation oder Vertretung gegenüber externen Interessenträgern und der breiten Öffentlichkeit behaupten, dass ihre Tätigkeiten mit ökologisch nachhaltigen Tätigkeiten im Rahmen der Taxonomieverordnung verbunden sind.
Um von dieser Flexibilität zu profitieren und gleichzeitig Greenwashing zu vermeiden, müssen Finanzunternehmen in ihrem Lagebericht eine Erklärung veröffentlichen, aus der hervorgeht, dass sie nicht behaupten, dass ihre Tätigkeiten mit ökologisch nachhaltigen Tätigkeiten im Rahmen der Taxonomieverordnung verbunden sind.
Diese Flexibilität wird für einen Zeitraum von zwei Jahren bis zum 31. Dezember 2027 gewährt, bis die Kommission die Offenlegungsvorschriften für die Taxonomie und die technischen Bewertungskriterien eingehend überprüft, um ihre Anwendung durch die Interessenträger so weit wie möglich zu erleichtern.
Müssen Kreditinstitute alle wesentlichen KPI melden, die ab 2026 gelten (Handelsbuch-KPI, Gebühren und Kommissions-KPI)?
In Erwartung einer umfassenderen Überprüfung der Taxonomiekriterien und Offenlegungsregeln wird die Anwendung des KPI für das Handelsbuch (Erfassung der Handelstätigkeiten eines Kreditinstituts und des KPI für Gebühren und Provisionen, der bestimmte Wertpapierdienstleistungen oder -beratung erfasst) um zwei weitere Jahre auf den 1. Januar 2028 verschoben.
Wie transparent müssen Unternehmen in Bezug auf die wirtschaftlichen Tätigkeiten und Vermögenswerte sein, die sie als für ihr Geschäft unwesentlich erachten?
Die Meldebögen für die Taxonomie sehen eine getrennte Berichterstattung auf aggregierter Ebene über alle nicht wesentlichen (oder nicht bewerteten) wirtschaftlichen Tätigkeiten und Vermögenswerte vor. Insbesondere sollten nichtfinanzielle Unternehmen im zusammenfassenden KPI-Muster die Anteile der immateriellen Wirtschaftstätigkeiten im Nenner ihrer KPI (Umsatz, CapEx, OpEx) angeben.
Finanzunternehmen sollten im Nenner ihrer KPI den Anteil der Risikopositionen angeben, die nicht nach den Taxonomiekriterien bewertet werden (Taxonomiefähigkeit und Anpassung). Dies kann drei Kategorien umfassen:
>> Risikopositionen, die Finanzunternehmen als immateriell betrachten und die daher nicht auf Taxonomiefähigkeit und Taxonomieausrichtung geprüft haben (d. h. UoP-Risikopositionen),
>> Risikopositionen, die Tätigkeiten von Gegenparteien finanzieren, die von diesen als immateriell angesehen und daher nicht von ihnen bewertet wurden (z. B. der Teil der Darlehen mit allgemeinem Verwendungszweck, der dem Anteil der immateriellen Tätigkeiten der Gegenpartei entspricht), und
>> Risikopositionen, mit denen Finanzunternehmen finanziert werden, die die vorübergehende Opt-out-Bestimmung nutzen und nicht behaupten, Wirtschaftstätigkeiten im Zusammenhang mit ökologisch nachhaltigen Wirtschaftstätigkeiten im Rahmen der Taxonomie-Verordnung zu finanzieren oder zu investieren (z. B. Darlehen oder Investitionen in das Eigenkapital eines Finanzunternehmens, das keine detaillierten Taxonomieinformationen und KPI meldet).
Darüber hinaus müssen sowohl finanzielle als auch nichtfinanzielle Unternehmen, die sich dafür entscheiden, die Taxonomiefähigkeit und die Ausrichtung immaterieller Tätigkeiten oder Vermögenswerte nicht zu bewerten, melden, zu welchem Sektor diese Tätigkeiten oder Vermögenswerte gehören, und erklären, warum sie für ihre Geschäftstätigkeit als immateriell gelten. Für die Offenlegung der relevanten Wirtschaftszweige können die meldenden Unternehmen die statistische Systematik der Wirtschaftszweige (NACE) der EU verwenden.
Welche Änderungen wurden am Anwendungsbereich der KPI von Finanzunternehmen vorgenommen?
Vor dieser Überarbeitung waren die Risikopositionen gegenüber Zentralstaaten, Zentralbanken und supranationalen Emittenten bereits vom Anwendungsbereich der KPI von Finanzunternehmen ausgenommen.
Darüber hinaus werden in den überarbeiteten Vorschriften bestimmte Kategorien von Vermögenswerten, insbesondere Derivate, Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente, Interbankenkredite auf Abruf und andere Kategorien von Vermögenswerten, wie Geschäfts- oder Firmenwert und Rohstoffe, vom Anwendungsbereich dieser KPI ausgenommen. Der Grund dafür ist, dass diese Risikopositionen und Vermögenswerte nach den Taxonomiekriterien nicht als solche bewertet werden können.
Die überarbeiteten Vorschriften schließen auch Risikopositionen gegenüber Unternehmen, die nicht der obligatorischen Nachhaltigkeitsberichterstattung (einschließlich der Taxonomieberichterstattung) auf Einzel- oder konsolidierter Ebene unterliegen, und Risikopositionen gegenüber Unternehmen, deren Mutterunternehmen nicht der obligatorischen Nachhaltigkeitsberichterstattung unterliegt, aus dem Anwendungsbereich dieser KPI aus (da in letzterem Fall keine individuellen Taxonomieinformationen und KPI über die Tochterunternehmen verfügbar sind). Der Grund für diese Regel besteht darin, sicherzustellen, dass die gemeldeten KPI korrekt sind, aber auch einen Trickle-Down-Effekt zu vermeiden, der verhindert, dass kleine Gegenparteien des Finanzunternehmens, die nicht der obligatorischen Nachhaltigkeitsberichterstattung unterliegen, zur Bereitstellung taxonomiebezogener Informationen verpflichtet sind und daher de facto Taxonomiekriterien unterliegen.
Die überarbeiteten Vorschriften sehen jedoch vor, dass Finanzunternehmen Risikopositionen gegenüber Unternehmen, die nicht der obligatorischen Nachhaltigkeitsberichterstattung unterliegen, nur in den folgenden Fällen in ihre KPI aufnehmen dürfen:
>> wenn diese Unternehmen freiwillig die KPI der Taxonomie melden (auf deren Grundlage die Finanzunternehmen ihre Risikopositionen bewerten können), oder
>> wenn mit diesen Risikopositionen bestimmte Tätigkeiten und Vermögenswerte wie Immobilien oder Elektrofahrzeuge finanziert werden, für die taxonomiebezogene Daten leicht verfügbar sein könnten.
Ebenso wird in den überarbeiteten Vorschriften klargestellt, dass Risikopositionen gegenüber Zweckgesellschaften, mit denen Unternehmen finanziert werden, die der obligatorischen Nachhaltigkeitsberichterstattung unterliegen, oder deren Vermögenswerte in den Nenner der KPI von Finanzunternehmen aufgenommen werden sollten. Diese Regel gilt sowohl für die Muttergesellschaft, die der obligatorischen Nachhaltigkeitsberichterstattung unterliegt, als auch für ihre Tochtergesellschaften. Damit soll sichergestellt werden, dass die KPI von Finanzunternehmen nicht nur die direkten, sondern auch die indirekten Risikopositionen (über Zweckgesellschaften) gegenüber Unternehmen erfassen, die der obligatorischen Nachhaltigkeitsberichterstattung unterliegen oder Teil von Gruppen sind, deren Mutterunternehmen der obligatorischen Nachhaltigkeitsberichterstattung unterliegt.
Was sind die wichtigsten Änderungen in Bezug auf die Berichtsvorlagen?
Immaterielle Tätigkeiten und Vermögenswerte
Die Vorlagen wurden angepasst, um Transparenz über den Anteil der Tätigkeiten oder Risikopositionen, die nicht auf Taxonomiefähigkeit und Anpassung bewertet werden, am Nenner der KPI zu schaffen. Für nichtfinanzielle Unternehmen wurde ein Datenpunkt pro KPI für als immateriell eingestufte Tätigkeiten hinzugefügt. Die Meldebögen für Finanzunternehmen bieten Transparenz über den nicht bewerteten Anteil der Risikopositionen im Nenner der KPI, wie in Frage 7 beschrieben.
Angepasster Umfang finanzieller KPIs
Die Meldebögen für Finanzunternehmen wurden angepasst, um zu berücksichtigen, dass zusätzlich zu Risikopositionen gegenüber Unternehmen, die gemäß der Richtlinie über die Nachhaltigkeitsberichterstattung von Unternehmen (CSRD) nicht meldepflichtig sind, Risikopositionen gegenüber Derivaten, Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten, Geschäfts- oder Firmenwert oder Waren (wie in der Antwort auf Frage 8 beschrieben) aus dem Nenner der KPI von Finanzunternehmen ausgeschlossen wurden. Darüber hinaus wurden die Meldebögen angepasst, um der neuen Möglichkeit Rechnung zu tragen, auf freiwilliger Basis Nicht-CSRD-Unternehmen in die KPI aufzunehmen.
Kern- und fossiles Gas
Die Streichung des gesamten Anhangs XII mit den separaten Vorlagen für die Leistung und die Exposition gegenüber fossilen Gasen und nuklearen Tätigkeiten wird zu einer spürbaren Verringerung der gemeldeten Datenpunkte führen - von 166 auf 4 pro KPI. Diese Vorlagen wurden als aufwendig angesehen, insbesondere für Unternehmen mit begrenzten Risikopositionen in den Sektoren, die noch viele Datenpunkte mit "0"-Werten füllen mussten. Die Nichtfinanzunternehmen melden diese Tätigkeiten (falls wesentlich) nur im Meldebogen "je Tätigkeit" in gleicher Weise wie alle anderen wesentlichen Tätigkeiten. Finanzunternehmen melden diese Tätigkeiten, sofern wesentlich, in aggregierter Form in ihrer Standardvorlage. Dies ist eine praktische und logische Verringerung der Belastung für EU-Unternehmen.
Welche Änderungen wurden an den DNSH-Kriterien im Zusammenhang mit der Vermeidung und Verminderung der Umweltverschmutzung vorgenommen?
Die allgemeinen Kriterien für die Vermeidung und Verminderung der Umweltverschmutzung in Bezug auf die Verwendung und das Vorhandensein von Chemikalien (im Folgenden "Anlage C") wurden geändert, um den übermäßigen Verwaltungsaufwand für die meldenden Stellen zu vereinfachen und zu verringern.
Bestimmte Kriterien des Anhangs C waren für nichtfinanzielle Unternehmen, die branchenübergreifend berichten, besonders schwierig umzusetzen. Die Unternehmen berichteten über erhebliche Probleme beim Nachweis der Einhaltung der verschiedenen Elemente von Anhang C. Daher mussten dringend gezielte Änderungen vorgenommen werden, um die problematischsten Elemente von Anhang C anzugehen, die Unternehmen daran hinderten, eine Angleichung der Taxonomie zu melden.
Die eingeführten Änderungen spezifizieren die Anwendung von Ausnahmen für die Verwendung bestimmter gefährlicher Stoffe in Elektro- und Elektronikgeräten und für die Verwendung von Stoffen, die zum Abbau der Ozonschicht führen, die gemäß der Richtlinie zur Beschränkung gefährlicher Stoffe in Elektro- und Elektronikgeräten (RoHS) und der Verordnung über Stoffe, die zum Abbau der Ozonschicht führen, in klar festgelegten Fällen zugelassen sind.
Darüber hinaus hob die Kommission die Bestimmung über Stoffe auf, die gemäß der Verordnung über die Einstufung, Kennzeichnung und Verpackung (CLP-Verordnung) selbst eingestuft wurden. Diese Regelung war für Unternehmen belastend und kostspielig, da sie von ihnen verlangte, Informationen in ihrer Lieferkette für eine sehr große Anzahl von Stoffen zu sammeln, was sich für Unternehmen mit komplexen Wertschöpfungsketten als besonders schwierig erwies.
Die gezielten Änderungen von Anhang C zielen darauf ab, den meldenden Unternehmen eine sofortige Entlastung zu verschaffen. Gleichzeitig leitet die Kommission eine Überprüfung aller bestehenden EU-Taxonomie-Bewertungskriterien, einschließlich der Kriterien "Vermeidung erheblicher Beeinträchtigungen", ein, um deren Nutzbarkeit zu aktualisieren, zu vereinfachen und zu verbessern.
Aufgrund der Komplexität von Anhang C leitete die Kommission auch eine gründliche Bewertung seiner Umsetzung ein. Ziel ist es, bessere Wege zu finden, um sicherzustellen, dass keine erheblichen Schäden entstehen, und gleichzeitig den Verwaltungsaufwand so gering wie möglich zu halten.
Ist es angesichts der Tatsache, dass die überarbeiteten Vorschriften voraussichtlich ab dem 1. Januar 2026 gelten werden, möglich, dass die meldenden Unternehmen die früheren Vorschriften für den Berichtszyklus 2026 für das Geschäftsjahr 2025 anwenden?
Den berichtenden Unternehmen wird nahegelegt, die überarbeiteten Vorschriften für den Berichtszyklus 2026 für das Geschäftsjahr 2025 anzuwenden. Sie haben jedoch die Möglichkeit, die früheren Vorschriften für diesen Berichtszyklus anzuwenden, wenn sie dies wünschen. (EU-Kommission: ra)
eingetragen: 14.07.25